Il trattamento economico (indennità di malattia) garantito al lavoratore varia in relazione ai contratti collettivi e secondo l’inquadramento del lavoratore. Il lavoratore deve farsi rilasciare dal medico curante il certificato di malattia redatto in due copie ed entro 2 giorni, dalla compilazione da parte del medico, deve inviare la prima copia alla propria Sede dell’Inps (quella di residenza abituale) e la seconda copia al datore di lavoro.
L’indennità è pari, per la maggior parte delle categorie, al 50% della retribuzione media globale giornaliera (R.M.G.G.) per i primi venti giorni di malattia; al 66,66% per i giorni successivi della stessa malattia o ricaduta.
L’indennità è pagata in genere dal datore di lavoro, il quale procede al relativo conguaglio con i contributi dovuti all’INPS.
In questa sede ci occuperemo, di seguito, come viene calcolata l’indennità di malattia per un operaio facendo riferimento al Contratto Collettivo Nazionale Commercio.
ESERCIZIO
DATI:
- Dipendente = Pino Caio
- CCNL Commercio: 14 mensilità
- Busta paga maggio 2014
- SASI’ S.r.l. (azienda di fantasia operante nel Commercio Terziario con sede a Torino)
- Orario di lavoro = 8 ore al giorno distribuito su 5 giorni (dal lunedì al venerdì)
- 1° maggio 2014 (giovedì) = festivo (Festa dei Lavoratori)
- 2 maggio 2014 (venerdì) = ponte (permesso retribuito)
- Mese corrente (maggio 2014) = lavorati 16 giorni (=16 x 8 = 128 ore)
- Mese precedente (aprile 2014) = nessuna assenza
- Livello = 6°
- Qualifica = operaio comune (retribuito ad ore)
- Assunto il 1° marzo 2013
- Paga base = 625,74 euro
- Contingenza + E.D.R. (Elemento Distinto della Retribuzione) = 519,76 euro
- Terzo elemento = 2,07 euro
- N.R. (Permessi Non Retribuiti) = 4 ore il 5 giugno
- Familiari a carico = nessuno
- Malattia = dal 15/05/2014 al 20/05/2014 (estremi compresi)
- Aliquota previdenziale a carico del dipendente = 9,19%
Soluzione
In questa sede ci si limita al calcolo dell’indennità di malattia.
Determinazione della paga lorda oraria del mese corrente e dalla retribuzione lorda del mese precedente
Determinazione della paga lorda oraria
Paga base 625,74 : 168 = 3,72464
Contingenza + EDR 519,76 : 168 = 3,09381
Terzo elemento 2,07 : 168 = 0,01232
Paga lorda oraria 6,83077
Determinazione dalla retribuzione lorda del mese precedente
Aprile 2014: 22 x 8 x 6, 83077 = 1202, 22 euro
A = retribuzione lorda del mese o delle 4 settimane precedenti l’inizio della malattia
B = rateo mensile lordo degli emolumenti di carattere ricorrente
C = numero delle giornate lavorative (retribuite) nel periodo considerato alla lettera A
R.M.G.G. = (A : C) + (B : 25)
Per determinare la retribuzione lorda del mese precedente bisogna tener conto dei seguenti elementi:
- il mese precedente a quello corrente corrisponde ad aprile 2014;
- nel mese di aprile 2014 Caio non ha fatto assenze, di conseguenza ha lavorato tutti i giorni, esclusi i sabati e le domeniche e il venerdì 25 aprile;
- i giorni lavorati sono 21, ma quelli retribuiti sono 22 (la festività viene retribuita);
- i 22 giorni retribuiti corrispondono a 176 ore (=22 x 8);
- se in aprile la paga lorda oraria era sempre 6,83077 euro, allora la retribuzione lorda di aprile sarà stata pari ad euro 1202,22 = 176 x 6,83077.
Calcolo del rateo mensile e della R.M.G.G.
Determinazione del rateo mensile
Modalità 1: (1202,22 : 12) x 2 = 200,37 euro
Modalità 2: (168 : 12) x 6,83077 x 2 = 191,26 euro
Il rateo mensile lordo degli emolumenti di carattere ricorrente può essere calcolato in due modi alternativi.
Secondo la modalità 1) si divide la retribuzione lorda del mese precedente (aprile 2014) per 12 e in questo modo si ottiene l’ammontare di una mensilità aggiuntiva maturata in un mese. Successivamente si moltiplica il risultato ottenuto per 2, poiché il CCNL Commercio prevede 2 mensilità aggiuntive a carattere fisso (13esima e 14esima).
Secondo la modalità 2) si dividono le ore mensili previste da CCNL Commercio per 12. In questo modo si ottengono le ore (pari a 14 = 168 : 12) di una mensilità aggiuntiva maturata in un mese. Poi si moltiplicano le ore ottenute (14) per la retribuzione lorda oraria (6.83977euro): in questo modo si ottiene l’ammontare in euro di una mensilità aggiuntiva maturata in un mese (14 x 6,83077 = 95,63). Successivamente si moltiplica il risultato per 2, in modo da tener conto sia della tredicesima che della quattordicesima (95,63 x 2 = 191,26).
La differenza fra i due modi procedere è minima ed è dovuta al fatto che, mentre secondo la modalità 2) si considerano le ore standard (168), in base alla modalità 1) si includono invece le ore effettivamente lavorate nel mese precedente (176).
Noi decidiamo di procedere verso il calcolo della R.M.G.G. seguendo la modalità 1).
Determinazione della R.M.G.G.
A = 1202,22 euro
B = 200,37 euro
C = 22 x (6 : 5) = 26,4 (numero delle giornate lavorate (retribuite) nel periodo considerato alla lettera A)
R.M.G.G. = (A : C) + (B : 25) = (1202,22 : 26,4) + (200,37 : 25) = 45,54 + 8,01 = 53,55
Il numero delle giornate retribuite in aprile 2014, pari a 22, va moltiplicato per 6/5 (ciò equivale ad incrementare il numero del 20%) poiché Caio non lavora il sabato.
Quindi, ai fini INPS, la R.M.G.G. di Caio è pari a 53,55 euro al giorno.
Determinazione dell’indennità INPS e dell’integrazione a carico ditta
Calcolo dell’indennità INPS
| Calendario 2014 | 15-mag
giovedì |
16-mag
venerdì |
17-mag
sabato |
18-mag
domenica |
19-mag
lunedì |
20-mag
martedì |
| INPS | no | no | no | no | sì | sì |
| Datore: fino a
raggiungere il
|
100% | 100% | no | no | 75% | 75% |
53,55 x (50 : 100) x 2 = 53,55 Indennità INPS (non lordizzata)
(53,55 x 100) : (100 – 9,19) = 58,97 Indennità INPS lordizzata
La tabella è stata costruita sulla base dei seguenti presupposti:
- Pino Caio è un operaio del commercio, di conseguenza ha diritto all’indennità economica di malattia a carico dell’INPS;
- la malattia si è protratta dal 15 al 20 maggio 2014, estremi compresi;
- l’indennità INPS spetta dal 4° giorno di malattia, in quanto i primi 3 giorni (15, 16 e 17 maggio) vengono detti di carenza;
- agli operai non spetta l’indennità INPS di domenica;
- il CCNL Commercio obbliga il datore di lavoro ad integrare l’indennità INPS fino al raggiungere il 100% nei primi 3 giorni e il 75% dal 4° al 20° giorno;
- tuttavia, gli operai vengono pagati solo per le ore lavorate (nel caso di Caio, dal lunedì al venerdì), quindi il datore non paga sabato 17 e domenica 18 maggio.
L’indennità INPS (non lordizzata) viene calcolata moltiplicando la R.M.G.G. (53,55 euro) per la quota percentuale spettante (50%) per il numero di giornate indennizzate dall’INPS (2: si tratta del 19 e 20 maggio).
Calcolo dell’integrazione a carico ditta
6,83077 x 8 = 54,65 retribuzione giornaliera contrattuale al 100%
54,65 x (75 : 100) = 40,99 retribuzione giornaliera contrattuale al 75%
(54,65 x 2) + (40,99 x 2) = 191,28 garanzia contrattuale
191.28 – 58,97 = 132,31 integrazione malattia a carico ditta.
La retribuzione contrattuale (cioè prevista dal contratto collettivo) giornaliera è pari alla retribuzione oraria moltiplicata per le 8 ore giornaliere tipiche di Caio.
Per ottenere la retribuzione giornaliera al 75% è sufficiente applicare tale percentuale alla retribuzione piena.
La garanzia contrattuale, pari a 191,28 euro, è pari alla somma di 2 giorni (15 e 16 maggio) remunerati al 100% ed altri 2 giorni (19 e 20 maggio) remunerati al 75%.
Fra le competenze in busta Caio avrà:
- 53,55 euro di indennità INPS;
- 132,31 euro di integrazione malattia a carico ditta.
IMPONIBILE FISCALE MENSILE = retribuzione lorda per le ore lavorate + retribuzione lorda per le ore festive + retribuzione lorda per le ore di permessi retribuiti + integrazione malattia carico ditta + indennità INPS non lordizzata – contributi previdenziali.
imponibile fiscale x 13 mensilità = imponibile fiscale annuo su cui calcolare l’imposta in base agli scaglioni di reddito e dal quale verranno detratte le detrazioni da lavoro dipendente.